Кездейсоқ қателер болады - есепшінің жыл соңындағы асығыстығынан. Ал үш есепті кезең қатарынан қайталанатын, үш түрлі аудиторлық тексеруден өтетін және үш рет сөзсіз оң қорытынды алатын қателер де бар. Дәл осы екінші сценарий «Хиуаз Доспанова атындағы Халықаралық әуежай» АҚ қаржылық есептілігінде анықталады - бұл Атырау облысындағы табиғи монополия субъектісі, 100% мемлекет меншігінде, мұнда акцияға шаққандағы пайданы есептеуге де, жекелеген формааралық салыстырулар мен ашып көрсетулерге де сұрақтар туындайды.
АКЦИЯҒА ШАҚҚАНДАҒЫ БАЗАЛЫҚ ПАЙДАНЫ ЕСЕПТЕУДЕ НЕ ДҰРЫС ЕМЕС
Әрбір негізгі форманың ішкі арифметикасы - баланс, пайда мен залал туралы есеп, ақша қозғалысы туралы есеп - үш кезеңнің барлығында сәйкес келеді. Баланстың ішіндегі немесе пайда мен залал туралы есептің (ПЗЕ) ішіндегі сандар бір-біріне қайшы келмейді. Проблемалар бір формадағы деректер екінші формадағы немесе ескертпелердегі деректермен сәйкес келуі тиіс жерде басталады.
Негізгі тұжырым - акцияға шаққандағы базалық пайданы есептеу (EPS). 2022 жылға 325,96 теңге, 2023 жылға - 274,9 теңге, 2024 жылға - 257,39 теңге деп жарияланған. Таза пайданы 857 698 акцияға бөлгенде бұл сандар шықпайды: мысалы, 2023 жылғы 188,9 млн теңге таза пайда акцияға 220,3 теңге береді, ал жарияланған 274,9 емес. Ал егер акциялар санына таза пайданы емес, жалпы жиынтық кірісті (яғни пайда плюс негізгі құралдарды қайта бағалауды) бөлсек, сәйкестік жүздік үлесіне дейін мүлдем дәл болады. Сол есептеу әдісі, шамасы, 2025 жылғы есептілікте де қолданылған. Бұл акцияға шаққандағы базалық пайданы есептеу кезінде жиынтық кірісті емес, аналық ұйымның жай акцияларын ұстаушыларға тиесілі пайданы қолдануды талап ететін Қаржылық есептіліктің халықаралық стандарты (IAS) 33 «Акцияға шаққандағы пайда» әдістемесіне тікелей қайшы келеді. 2024 жылы жарияланған EPS жылдық пайдадан есептегенде шығатын көрсеткіштен 31,5% жоғары.
Бұзушылықтың қайталануы - қатенің өзінен гөрі әлдеқайда алаңдатарлық сигнал. Формадағы бір реттік дәлсіздік адам факторымен түсіндірілуі мүмкін. Бірақ таза кіріс емес, жиынтық кіріс арқылы EPS есептеу әдістемесінің кемінде төрт жыл қатарынан (2022–2025) қайталануы және үш аудиторлық тексерумен расталуы жүйелік, кездейсоқ емес себепті көрсетеді: не компанияның есепке алу жүйесіндегі есептеу үлгісі бастапқыда қате бапталған және ешкім қайта қарамаған, не аудитор жыл сайын модификацияланбаған қорытынды беру кезінде осы әдіснамалық бөлшекке назар аудармайды.
ЕСЕПТІЛІК ТАҒЫ НЕНІ АШАДЫ
EPS-тен басқа, есептілікте жекелеген сәйкессіздіктер мен техникалық сәйкессіздіктер анықталады. 2023 жылы қарыздар бойынша қозғалыс олардың баланстық шамасының өзгеруімен сәйкес келмейді: бұл көрсеткіштер арасындағы айырмашылық 31,1 млн теңгені құрайды және есептілікте келтірілген деректермен тікелей түсіндірілмейді. 2023 жылғы жалдау бөлігінде, керісінше, 12-ескертпеде келтірілген көрсеткіштер өздігінен арифметикалық тұрғыдан сәйкес келеді: пайдалану құқығы нысанындағы активтің амортизациясы бойынша шығыстар 530 мың теңгені, жалдау міндеттемелері бойынша пайыздық шығыс - 2,4 млн теңгені құрайды, ал олардың сомасы - 2,9 млн теңге. Мұндағы проблема, алайда, қосуда емес, пайыздық шығыстың өзінде: 2,4 млн теңге сол ескертпедегі пайдалану құқығының жинақталған амортизациясының сомасымен дәл сәйкес келеді және жалдау бойынша қаржылық шығыстар сомасынан - 793 мың теңгеден үш есеге жуық артық. Мұндай сәйкестік пайыздық шығыс ұяшығына қателесіп басқа сан көшірілгенін көрсетеді, ал бұл өз бетінше есептелген екі түрлі көрсеткіш емес.
Мұнда қаржылық динамика да қызықты. 2024 жылы кіріс өскен 14,5%, бірақ таза пайда 11,2%-ға төмендеген, себебі өзіндік құн кірістен жылдам өсті, ал қысқа мерзімді қарыздар сол жылы 2,5 есеге - 142,9 млн теңгеден 362 млн теңгеге дейін өсті. Мұндай үйлесім (маржаның қысқаруы аясындағы қарыз жүктемесінің өсуі) өздігінен бұзушылық емес, бірақ монополистің қаржылық жағдайын бағалайтындардың бәрі үшін ақпаратты ашып көрсетудің дәлдігі мен толықтығы жоғары маңызға ие болатын контекстті қалыптастырады.
Бұдан басқа, Атырау әуежайы - қарапайым жеке кәсіпорын емес, мемлекеттік меншік иесі бар табиғи монополия субъектісі. 2023 жылдың соңына дейін акциялардың 100% Атырау облысының қаржы басқармасында тіркелген, кейін акционердің мүддесін білдіру функциясы жолаушылар көлігі және автомобиль жолдары басқармасына ауысқан, алайда 2024 жылғы есептілік бұл өзгерісті толық көрсетпеген - акционер туралы ескертпе 2019 жылғы сыйға тарту шартына сілтеме жасауды жалғастырған, меншік құқығы мен басқару құқығының арақатынасына түсініктеме берілмеген.
БҰЛ АСТАНА МЕН АЛМАТЫ ФОНЫНДА ҚАНДАЙ КӨРІНЕДІ
Еске салайық, Астана әуежайы бойынша мемлекеттік аудит 27 тармақ бұзушылықты тіркеді, олардың негізгісі бекітілген қаржы-экономикалық негіздемені айналып өтіп, 395,4 млн теңгеге техника сатып алу болды, ал эпизодтардың бір бөлігі барлық деңгейдегі сот инстанцияларына жетті, әуежай оларды дейекті түрде ұтылып отырды, Жоғарғы соттың кассациялық алқасына дейін. Сот тіпті іс материалдарын қылмыстық құқық бұзушылық белгілерін тексеру үшін көлік прокурорына сыбайлас жемқорлыққа қарсы агенттікке жіберді.
Алматы әуежайы бойынша жалпы өсіп келе жатқан бизнес аясында бір реттік сатып алулар туралы емес, ақпаратты ашып көрсету сапасы туралы мәселе болды. 2023, 2024 және 2025 жылдардағы үш есептің барлығында 2025 жылғы 27 маусымда мерзімі өтіп кеткен лицензия туралы тұжырымдама сөзбе-сөз қайталанады, ал жаңа терминал құрылысына арналған келісімшарт бойынша міндеттемелер сомасы 2023 және 2024 жылдардағы есептер арасында өзгеріссіз қалды, дегенмен терминалдың өзі 2024 жылдың мамырында пайдалануға берілді. Сол жерде бөлек эскалация тіркелген: компания 2025 жылы бір жыл бұрынғы бір ковенанттың орнына екі банктік ковенантты да орындамады, ал 2023 жылы ішкі мемлекеттік аудит комитеті 2015 және 2017 жылдардағы пайдадан 2021–2022 жылдары төленген 6,78 млрд теңге дивидендтерді қайтаруды тапсырды.
Осы аяда Атырау әуежайы бойынша көрініс сапалық жағынан басқаша. Мұнда сот шешімдері де, мемлекеттік аудиттің нұсқамалары да, прокурорлық сигналдар да жоқ. Анықталған сәйкессіздіктердің табиғаты да басқа - бұл EPS есептеу әдістемесіне қатысты сұрақтар және әртүрлі формалар мен есептілікке ескертпелердің көрсеткіштері арасындағы жекелеген сәйкессіздіктер.
